【进项税额转出会计分录怎么写】在企业日常经营中，进项税额的处理是税务和会计核算中的重要环节。当企业发生某些特定情形时，原先已抵扣的进项税额需要进行转出处理，即从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出至相关成本或费用科目。本文将对“进项税额转出”的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、进项税额转出的原因
根据《增值税暂行条例》及相关规定，以下情况可能导致进项税额需要转出：
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于免税范围，所购货物或服务对应的进项税不得抵扣。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、非生产性支出等。
3. 发生非正常损失：如因管理不善导致的存货毁损、丢失等。
4. 改变用途：如原本用于生产经营的原材料，后被用于非应税项目或免税项目。
5. 其他按规定需转出的情形。
二、进项税额转出的会计分录
以下为常见的进项税额转出会计分录示例：
| 情况说明 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 用于免税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | ××元 | 原已抵扣的进项税需转出 |
| 用于集体福利 | 管理费用/销售费用/制造费用 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | ××元 | 非应税项目需转出进项税 |
| 非正常损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | ××元 | 存货损失需转出进项税 |
| 改变用途 | 固定资产/库存商品等 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | ××元 | 原用于生产，现用于非应税项目 |
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业在进行进项税额转出前，需明确采购货物或服务的实际用途是否符合规定。
2. 及时处理：一旦发现需转出的情形，应及时进行账务调整，避免税务风险。
3. 保留凭证：相关转出事项应有充分的原始凭证支持，如发票、审批单等。
四、总结
进项税额转出是企业税务合规的重要内容之一。正确理解并执行进项税额转出的会计分录，有助于企业规范财务处理、防范税务风险。通过合理的账务处理，确保企业税务申报的真实性和准确性，是财务管理中不可忽视的一环。
以上内容基于实际会计操作整理而成，适用于一般纳税人企业的日常会计工作参考。
